Можно ли зачесть удержанный с дивидендов налог на прибыль в счет уплаты НДФЛ учредителя?
Коллеги, здравствуйте,
ООО-мама владеет 100% капиталом ООО-дочки (ИТ-компания, налог на прибыль 0%). У ООО-мамы, в свою очередь, единственный владелец - российский гражданин, налоговый резидент РФ (является владельцем уже несколько лет). ООО-мама владеет ООО-дочкой с начала февраля 2023. Дочка планирует выплатить промежуточные дивиденды по результатам работы за 9 месяцев текущего года.
Правильно ли я понимаю, что дочка, при выплате дивидендов маме, ввиду того, что срок владения менее 365 дней на дату Решения, должна будет удержать налог на прибыль в качестве налогового агента по ставке 13%. В свою очередь мама, при выплате дивидендов уже своему владельцу, будет удерживать НДФЛ по ставке 13-15%, но данный НДФЛ уменьшается на уплаченный налог на прибыль с дивидендов, удержанных дочкой, всё правильно?
Также читала разъяснения, что правило о зачете удержанного налога на прибыль не работает для иностранных компаний и для тех, которые применяют нулевую ставку налога. Но в нашей ситуации это правило не применяется ввиду того, что ООО-мама платит налог на прибыль по общим ставкам. Но если бы ООО-мама была ИТ-компанией, то она не смогла бы зачесть удержанный при выплате ей дивидендов налог на прибыль в счет НДФЛ своего владельца - правильно трактую?
Заранее огромное спасибо за разъяснения!
ООО-мама владеет 100% капиталом ООО-дочки (ИТ-компания, налог на прибыль 0%). У ООО-мамы, в свою очередь, единственный владелец - российский гражданин, налоговый резидент РФ (является владельцем уже несколько лет). ООО-мама владеет ООО-дочкой с начала февраля 2023. Дочка планирует выплатить промежуточные дивиденды по результатам работы за 9 месяцев текущего года.
Правильно ли я понимаю, что дочка, при выплате дивидендов маме, ввиду того, что срок владения менее 365 дней на дату Решения, должна будет удержать налог на прибыль в качестве налогового агента по ставке 13%. В свою очередь мама, при выплате дивидендов уже своему владельцу, будет удерживать НДФЛ по ставке 13-15%, но данный НДФЛ уменьшается на уплаченный налог на прибыль с дивидендов, удержанных дочкой, всё правильно?
Также читала разъяснения, что правило о зачете удержанного налога на прибыль не работает для иностранных компаний и для тех, которые применяют нулевую ставку налога. Но в нашей ситуации это правило не применяется ввиду того, что ООО-мама платит налог на прибыль по общим ставкам. Но если бы ООО-мама была ИТ-компанией, то она не смогла бы зачесть удержанный при выплате ей дивидендов налог на прибыль в счет НДФЛ своего владельца - правильно трактую?
Заранее огромное спасибо за разъяснения!
Comments
-
Buh7746, добрый день!
давайте по порядку
итак, дочка ООО платит дивиденды маме ООО
в соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ дивиденды, которые получает мама у нее признаются внереализационным доходом.
а дочка будет налоговым агентом по налогу на прибыль с этих дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ)Цитата: должна будет удержать налог на прибыль в качестве налогового агента по ставке 13%.да, все верно (п.п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, п. 5 ст. 275 НК РФ)Цитата: В свою очередь мама, при выплате дивидендов уже своему владельцу, будет удерживать НДФЛ по ставке 13-15%, но данный НДФЛ уменьшается на уплаченный налог на прибыль с дивидендов, удержанных дочкой, всё правильно?да, вам необходимо сделать расчет в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ.Цитата: Также читала разъяснения, что правило о зачете удержанного налога на прибыль не работает для иностранных компаний и для тех, которые применяют нулевую ставку налога.да, зачет не работает, если дивиденды выплачены иностранной организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ), а второй постулат про нулевую ставку - он же логичен, нет налога на прибыль, на что уменьшать?))) -
Aрина Абабкова, огромнейшее спасибо!
