Как ответить на требование о предоставлении документов в связи с мероприятиями вне рамок налоговых проверок?

Comments

• Novlad, добрый день!
  
  

  Цитата: Пришло 3 требования по одному контрагенту в квартале и просят много документов, при это первый раз сталкиваемся написано  "в связи с мероприятиями вне рамок налоговых проверок", но какими мероприятиями не уточняется.

  Судя по всему, вам пришли требования на основании на п. 2 ст. 93.1 НК РФ "В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке."
  
  Если это так, то вам необходимо проверить требования на правильность оформления.
  
  Во-первых, в обязательном порядке должна быть ссылка на конкретную сделку, например, номер договора или номер счета.
  
  Вам все три требования пришли по п. 2 ст. 93.1 НК РФ?
• Вот пример, требования все три одинаковые, про одни и те же сделки, по одному контрагенту - нашему поставщику. При этом нашему контрагенту пришли тоже требования, т.к. они у нас попросили скан счета. + нам начали писать контрагенты заказчики в этом квартале, о том, что им пришла проверка по нам и запрашивают все документы. В общем такое ощущение, что они что у нас ищут.
• Novlad, 
  
  да, у вас запрашивают документы по п. 2 ст. 93.1 НК РФ
  
  

  Цитата: Во-первых, в обязательном порядке должна быть ссылка на конкретную сделку, например, номер договора или номер счета.

  и номера сделок в требовании указаны: реквизиты сч.ф.
  
  

  Цитата: В общем такое ощущение, что они что у нас ищут.

  относительно того, что вы считаете, что они у вас что-то ищут.
  
  Требование лучше исполнить, иначе вас оштрафуют на 5 тр по требованию (ст. 129.1 НК РФ)
  
  Помимо этого, также вы можете в своем ответе указать налоговому органу на следующее:
  "Налоговый орган, истребующий на основании пункта 2 статьи 93.1 Кодекса значительное количество документов (большой объем информации), должен быть готов аргументированно пояснить вышестоящему налоговому органу или в суде (при возникновении досудебного или судебного спора), а также при проведении аудиторских проверок внутреннего аудита все вопросы, возникающие в связи с вышеуказанными обстоятельствами." (Письмо ФНС России от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@).
  
  Также в этой связи очень интересно Постановление 9 ААС № 09АП-76715/2021 по делу № А40-105384/21 от 14.12.2021, где суд указал: "В соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
  
  Данная норма не предусматривает возможность истребования документов у самого налогоплательщика, а направлена на получение информации о налогоплательщике и о его сделках у контрагентов или иных лиц, у которых такие документы (информация) могут находиться.
  .....
  При таких обстоятельствах, смысл пункта 2 статьи 93.1 НК РФ заключается в предоставлении налоговым органам правомочий не только в процессе контрольных мероприятий, но и за их рамками (по сути, за рамками контрагентов налогоплательщика), истребовать документы по «цепочке сделок», а не у налогоплательщика, который состоит у них на учете.
  Иное понимание вышеназванной нормы приводит к незаконному обходу со стороны налоговых органов запрета на истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки (пункт 7 статьи 88 НК РФ), на истребование документов в процессе приостановления выездной налоговой проверки (пункт 9 статьи 89 НК РФ), на истребование документов по окончании выездной налоговой проверки (статья 93 НК РФ).
  Иное понимание пункта 2 статьи 93.1 НК РФ приводит к возможности постоянного и принудительного мониторинга деятельности налогоплательщика, которая расходится с целью законодателя.
  ......
  Согласно абз.2 пункта 3 статьи 93.1 НК РФ и Приказа ФНС РФ от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/628@, налоговый орган обязан указать в требовании мероприятие налогового контроля, в ходе которого возникла "обоснованная необходимость" в получении документов (информации) относительно конкретной сделки, равно как доказать наличие такой необходимости, поскольку полномочия налоговых органов не абсолютны, а должны иметь правовые основания.
  В рассматриваемом случае налоговым органом в требованиях указано, «вне рамок налоговой проверки», хотя такого мероприятия налогового контроля не существует.
  Выставление Обществу Требования об истребовании документов фактически означает проведение «предпроверочного анализа». На это указывает и большой объем запрашиваемых документов - за три года.
  Между тем, такого мероприятия налогового контроля НК РФ не предусмотрено, доказательства обратного налоговым органом не представлено.
  В Налоговом кодексе РФ есть только два основных мероприятия налогового контроля - камеральная и выездная налоговые проверки, однако ни одно из них в выставленном Требовании не указано. Необходимо отметить, что в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ указывается на документы и информацию о конкретной сделке. Между тем, налоговый орган затребовал у общества, в том числе, акты о зачете взаимных требований, акты сверки расчетов, доверенности, карточки бухгалтерских счетов, оборотно-сальдовые ведомости. Указанные документы не являются документами по конкретной сделке.""